El régimen especial de los bienes usados, también conocido como REBU (Régimen Especial de Bienes Usados), es una modalidad específica del IVA que se aplica a las operaciones de compra-venta de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Este régimen está diseñado para evitar una doble imposición en el IVA cuando los bienes usados son adquiridos a particulares u otras personas que no pueden emitir factura con IVA desglosado.

En este artículo, explicamos los aspectos clave del REBU, sus beneficios y cómo aplicarlo correctamente.

¿Qué es el REBU?

El régimen de los bienes usados permite que los vendedores (normalmente empresas o profesionales que se dedican a la reventa de bienes usados) solo liquiden el IVA sobre el margen de beneficio obtenido en la operación, en lugar de sobre el precio total de venta del bien.

De este modo, se evita que el IVA se vuelva a aplicar sobre el valor total del bien, dado que este impuesto ya habría sido pagado previamente por el comprador original (en su adquisición inicial).

¿Quién puede acogerse al REBU?

Este régimen está disponible para:

1. Empresas o profesionales dedicados a la compra-venta de bienes usados, objetos de arte, antigüedades u objetos de colección.
2. Aquellos que adquieren bienes de:
   • Particulares o personas que no actúan como empresarios o profesionales.
   • Otros empresarios o profesionales acogidos también al REBU.
   • Entidades que realizan operaciones exentas de IVA, como organizaciones benéficas.

¿Qué bienes se pueden incluir en el REBU?

Los bienes que pueden acogerse a este régimen son:

1. Bienes usados: Aquellos bienes muebles que, tras haber sido usados previamente, son susceptibles de nueva utilización y han sido adquiridos para su reventa.
2. Objetos de arte: Pinturas, esculturas, grabados y otras obras de arte según se definen en la normativa del IVA.
3. Antigüedades: Bienes que tienen más de 100 años.
4. Objetos de colección: Artículos que tienen un valor especial por su rareza o importancia histórica, cultural o artística.

Funcionamiento del REBU

En el régimen de los bienes usados, el cálculo del IVA se realiza solo sobre el margen de beneficio, que se define como la diferencia entre:

• El precio de venta (sin incluir el IVA).
• El precio de compra (incluidos los gastos asociados, como transporte o reparación).

Ejemplo práctico: Un comerciante compra un mueble usado por 500 € a un particular y lo revende por 800 €.

• Margen de beneficio: 800 € – 500 € = 300 €
• El IVA solo se aplica sobre los 300 € de margen, no sobre los 800 € del precio total.

Ventajas del REBU

1. Evita la doble imposición del IVA: Se paga IVA únicamente sobre el margen de beneficio.
2. Facilita el comercio de bienes usados: Al reducir la carga fiscal, el régimen fomenta el mercado de segunda mano, el comercio de arte y la venta de antigüedades.
3. Simplificación contable: No es necesario desglosar el IVA en las facturas emitidas bajo este régimen.

Obligaciones contables del REBU

Los empresarios acogidos al régimen especial deben cumplir con ciertas obligaciones específicas:

1. Facturación:
   • Las facturas emitidas bajo el REBU no deben incluir el IVA desglosado.
   • Deben indicar que la operación está sujeta al régimen especial con la mención: «Régimen especial de bienes usados (REBU)».
2. Contabilidad específica:
   • Llevar un libro registro de bienes usados, donde se detalle el precio de compra, precio de venta y margen de beneficio de cada bien.

Incompatibilidades del REBU

El régimen de bienes usados no puede aplicarse en:

1. Bienes adquiridos con IVA soportado desglosado (ya que el IVA puede deducirse en esos casos).
2. Bienes adquiridos para consumo propio del empresario y no para su reventa.
3. Operaciones fuera del ámbito de aplicación del IVA (como ventas a particulares en ciertos casos).

Conclusión

El régimen especial de bienes usados en el IVA (REBU) es una herramienta fiscal que beneficia a las empresas dedicadas a la compra-venta de bienes usados, obras de arte y antigüedades. Al limitar el cálculo del IVA al margen de beneficio, fomenta la actividad comercial y evita una doble imposición, facilitando el desarrollo del mercado de segunda mano y el comercio especializado.

Si tienes dudas sobre cómo aplicar este régimen en tu actividad profesional, en KVF Consulting podemos ayudarte a gestionar tus obligaciones fiscales y asegurarte de que aproveches al máximo las ventajas que ofrece el REBU.